Какие налоги платят ЛПХ: обязательные и нет
Что говорит закон о налогообложении «домашних хозяйств», нужно ли уплачивать проценты с доходов от продажи своего урожая и другие важные вопросы
Платят ли ЛПХ налоги с доходов от продажи своей продукции?
В законе № 112-ФЗ «О личном подсобном хозяйстве» четко и недвусмысленно указано, что реализация сельхозпродукции из личного подсобного хозяйства не считается предпринимательской деятельностью (п. 4 ст. 2 закона № 112-ФЗ). Из этого следуют два важных вывода: ЛПХ не нужно юридически оформлять как предприятие, а с выручки от продажи не платятся налоги.
То же говорит и Налоговый кодекс: доходы, полученные от продажи продукции личного подсобного хозяйства, освобождаются от налогообложения (п. 13 ст. 217). Кодекс поясняет, что эти условия едины для продуктов растениеводства и животноводства независимо от того, продаются они в натуральном или переработанном виде, и для живых животных. То есть, например, продажа цыплят собственного разведения тоже будет считаться реализацией продукции ЛПХ.
Однако есть важный момент: от налогов освобождаются только те ЛПХ, которые соответствуют критериям закона № 112-ФЗ:
- В хозяйстве не используется наемный труд на постоянной основе, с заключением трудового договора. По букве закона работать в ЛПХ могут только члены одной семьи, хотя закон не конкретизирует степень родства. По факту можно привлекать к работе друзей и всех желающих, если они не против трудиться «на общественных началах». Также не возбраняется заключать договоры на разовое оказание услуг – например, пригласить специалиста для обрезки плодовых деревьев.
- Суммарная площадь участков, на которых ведется личное подсобное хозяйство, не превышает установленной законом. По умолчанию это 0,5 гектара (50 соток), но регионы наделены правом увеличивать размер земель для ЛПХ до 2,5 га. В некоторых субъектах Федерации это сделано: в Прикамье участок для ЛПХ может иметь площадь 1 га, в Приморье, на Алтае, в Псковской и некоторых других областях – 2,5 га.
Исключение сделано только для государственных и муниципальных земель в Дальневосточном федеральном округе, которые предоставлены гражданам в безвозмездное пользование и аренду с последующим выкупом – то есть для программы «Дальневосточный гектар». Здесь максимальный размер участка для ЛПХ не установлен.
Законы об ЛПХ: что нужно знать владельцу личного подсобного хозяйства
Дальневосточный гектар: как его получить и что можно делать на участке
Источник фото freepik / Freepik.com
А если условия освобождения ЛПХ от налогов не соблюдены?
Здесь в дело вступают уже другие механизмы. Прежде всего налоговые органы могут настоятельно попросить владельца ЛПХ зарегистрироваться как КФХ и перейти на одну из систем налогообложения сельскохозяйственных предприятий. Для крестьянско-фермерских хозяйств существует несколько вариантов.
- Основная система налогообложения (ОСНО), которая применяется по умолчанию, если глава хозяйства не выбрал другую. Для малых сельскохозяйственных предприятий она считается невыгодной и неудобной из-за высоких налоговых платежей.
- Единый сельскохозяйственный налог по ставке 6%. Существует специально для сельхозпроизводителей, освобождает хозяйство от уплаты НДС, НДФЛ на доходы от реализации продукции и налога на имущество, которое используется для производства. Перейти на единый сельхозналог могут только хозяйства, в которых выручка от продажи сельхозпродукции составляет не менее 70% от общего дохода.
- «Стандартные» налоговые системы для ИП. Тут нужно помнить, что крестьянско-фермерское хозяйство – это разновидность индивидуального предпринимательства, так что к нему применимы соответствующие налоги. Это УСН (упрощенная система налогообложения) и ПСН (патентная система).
Тут есть тонкость, касающаяся формулировок. То, что в народе называют «домашним хозяйством», с точки зрения закона может быть не только ЛПХ, но и семейной фермой – крестьянско-фермерским хозяйством, где работает одна большая семья или два человека, объединенных родством – чаще всего это супруги. Соответственно, если в распоряжении семьи большой участок, не отвечающий критериям ЛПХ, или есть наемные работники, то такое домашнее хозяйство должно платить налоги как КФХ, а не как ЛПХ.
10 отличий ЛПХ от КФХ: регистрация, земля, строительство и другие
Источник фото aleksandarlittlewolf / Freepik.com
Нужно ли ЛПХ платить налог на профессиональный доход?
В России в рамках долгосрочного эксперимента действует особый налог на профессиональный доход (НПД), его плательщики считаются самозанятыми и не обязаны регистрировать юрлицо. НПД вводился именно для того, чтобы «обелить» перед государством нерегулярную выручку от деятельности, которая чаще всего служит дополнительным, а не основным источником дохода.
Владелец личного подсобного хозяйства не обязан регистрироваться как самозанятый, но может сделать это добровольно, если он имеет выручку от продажи своих продуктов. Переход на систему налогообложения НПД для ЛПХ полезен прежде всего тем, что самозанятые в сельском хозяйстве могут получить денежную помощь от государства. Это, например, выплаты в рамках социального контракта на создание и развитие ЛПХ и целый набор субсидий на производство разных видов продукции. Самозанятый в ЛПХ может претендовать и на льготные кредиты для сельхозпроизводителей по ставке 1-5% годовых.
Статус самозанятого облегчает и продажу продуктов животноводства, поскольку для этого требуется регистрация в электронной системе ветеринарного контроля «Меркурий».
Ставка налога для самозанятых постоянная: 4% при сделках с физлицами и 6% - с юрлицами. В первое время после регистрации самозанятого ему предоставляется налоговая льгота, и ставка снижается до 3 и 4%. Самозанятый не обязан уплачивать что-либо сверх этих сумм, в том числе делать отчисления в страховые фонды.
Самозанятому не нужно вести сложную бухгалтерию и самому составлять отчеты для налоговых органов – все это делается автоматически в специальном приложении «Мой налог» от ФНС, оно же заменяет кассовый аппарат при расчетах с покупателями.
Как оформить самозанятость в ЛПХ и какие преимущества это дает
Субсидия на создание и развитие ЛПХ: как получить деньги от государства
Субсидии для ЛПХ-2024: возмещение затрат на производство молока
Субсидии для личных подсобных хозяйств-2024: что нового по регионам
Какие налоги обязательно платит ЛПХ?
Те, которые обязательны для всех граждан страны, прежде всего следующие.
Налог на доходы физических лиц. Если владелец ЛПХ официально трудоустроен или имеет бизнес, не связанный с сельским хозяйством, он должен платить налог на зарплату или прибыль, полученные от этой деятельности.
Налог на землю. ЛПХ ведется на земле, которая чаще всего находится в собственности – следовательно, на владельца возложена обязанность уплачивать земельный налог. По Налоговому кодексу это 0,3% от кадастровой стоимости участка – минимальная ставка из существующих. Власти регионов имеют право устанавливать дифференцированные ставки налога, в том числе в сторону повышения, но к ЛПХ это применяется нечасто – особенно к так называемым полевым участкам, которые входят в состав земель сельхозназначения. В законе есть важное указание: ставка налога на землю ЛПХ в 0,3% применяется только для участков, которые не используются для предпринимательской деятельности – как мы помним, продажа сельхозпродукции к ней не относится. То есть если участок для ЛПХ используется для какого-то другого бизнеса, приносящего доход, к нему будет применяться повышенная ставка налога – 1,5% от кадастровой стоимости или больше, если это установлено местными властями. Для льготных категорий населения облагаемая налогом площадь земли уменьшается на 600 кв. м. (6 соток). Если участков несколько, получить налоговую льготу можно только на один из них.
Налог на имущество физических лиц. Все капитальные строения на земельных участках, в том числе недостроенные, относятся к объектам недвижимости и облагаются имущественным налогом. Ставка, установленная налоговым кодексом – 0,1% от кадастровой стоимости, но решением региональных властей она может быть увеличена до трех раз, то есть в пределах 0,3%. Однако для жилого дома и хозяйственных построек налог исчисляется за вычетом кадастровой стоимости 50 кв. м площади, то есть только за то, что «сверх» этой цифры. Для льготников есть возможность вовсе освободить от налога один объект недвижимости – квартиру или дом.
Транспортный налог. Если в собственности владельца ЛПХ есть легковой автомобиль, мотоцикл, снегоход, катер или другое транспортное средство, оно будет облагаться налогом на общих основаниях. Однако согласно ст. 358 Налогового кодекса сельскохозяйственные производители освобождены от уплаты налога на специальную технику – тракторы, комбайны и пр. Поскольку личные подсобные хозяйства тоже отнесены к сельхозпроизводителям, норма распространяется и на них, но не «автоматически». Если в ЛПХ есть техника, для ее освобождения от налога нужно предоставить в ФНС документы на землю (чтобы подтвердить, что она предназначена для ЛПХ), выписку из похозяйственной книги и подтверждение, что техника используется по прямому назначению не менее года. Таким подтверждением может служить еще одна выписка из похозяйственной книги – того ее раздела, где приводится список техники, имеющейся в хозяйстве.
Налог на дачу: сколько нужно платить государству за участок в СНТ
Похозяйственная книга-2024: что это такое и что изменилось в правилах
Фото на обложке Drazen Zigic / Freepik.com
Полезные ссылки
Федеральный закон № 112-ФЗ от 07.07.2003 “О личном подсобном хозяйстве” (последняя редакция)