Налоги при продаже участка юрлицом: что нужно знать
Средства, вырученные юрлицом от продажи недвижимости – в нашем случае земельного участка – считаются доходом и облагаются соответствующим налогом.
Налог рассчитывается от суммы сделки, то есть от цены участка, указанной в договоре купли-продажи.
В отдельных случаях юрлицо может уменьшить облагаемую сумму – закон дает ему право вычесть из прибыли от продажи земли расходы на ее приобретение, об этом мы поговорим ниже.
Когда участок продает индивидуальный предприниматель, очень важно, использовал ли он землю в коммерческих целях.
- Если да, то налог он платит как юридическое лицо (за некоторыми исключениями).
- Если же ИП продает свою дачу, домовладение ИЖС или ЛПХ, которые использовались для отдыха, проживания и садоводства, то такая сделка облагается НДФЛ – налогом на доходы физических лиц. Подробнее о том, как рассчитывается этот налог при продаже земли и когда его можно вовсе не платить – по ссылке ниже.
- Однако нужно помнить, что закон не разрешает вести коммерческую деятельность на «дачных» участках (для садоводства и огородничества), на землях ИЖС и для личного подсобного хозяйства (ЛПХ). При этом продажа урожаев и другой сельхозпродукции из ЛПХ не считается предпринимательской деятельностью (Федеральный закон № 112-ФЗ “О личном подсобном хозяйстве”)
Налог с продажи земельного участка в 2025 году: 9 частых вопросов
Закон ограничивает возможности продажи земель сельскохозяйственного назначения (Федеральный закон № 101-ФЗ от 24.07.2002). Преимущественное право покупки такого участка имеет государство в лице муниципального образования или субъекта РФ. При продаже сельхозземли владелец обязан уведомить местные власти с указанием цены, за которую она продается. В течение 30 дней органы местного самоуправления должны принять решение о покупке земли или отказе от ее приобретения. Если государство отказывается выкупать землю, она может быть продана владельцем в течение года, но только за сумму, указанную в извещении. Налог нужно будет уплатить именно с этой суммы. При нарушении этих правил сделка будет считаться ничтожной. Кроме того, эту землю можно использовать только по прямому назначению – для сельского хозяйства, поэтому чаще всего она находится в собственности КФХ (крестьянско-фермерского хозяйства) или другого предприятия-сельхозпроизводителя. Для таких предприятий и КФХ действует особая система налогообложения, в том числе по сделкам с имуществом. Подробнее об этом речь пойдет дальше.
Как рассчитывается налог при продаже земельного участка юрлицом
Источник фото shutterstock.com
Это зависит от того, какая система налогообложения применяется к юридическому лицу – продавцу земли.
- ОСНО (основная система налогообложения) – налоговая ставка 25%, налог рассчитывается по принципу «доходы минус расходы»: из стоимости участка по договору купли-продажи вычитают расходы нынешнего владельца на его приобретение.
- ИП на ОСНО с 2025 года уплачивают при продаже недвижимости налог 13%, если ее стоимость - до 2,4 млн рублей, и 15%, если участок оценен дороже.
- УСН (упрощенная система налогообложения). Существует две схемы УСН, налогоплательщик с самого начала имеет право выбрать ту, которая ему удобна, и в дальнейшем платит налоги только по ней. УСН «Доходы» – 6%. Здесь учитываются, соответственно, только доходы от сделки. УСН «Доходы минус расходы» – 15%. В расходы можно включать нотариальное оформление сделки, межевание участка, постановку его на кадастровый учет (если их понес продавец). Субъекты Федерации имеют право устанавливать для отдельных категорий юрлиц сниженные ставки налога на прибыль: при УСН «Доходы» – от 1 до 6%, «Доходы минус расходы» – 5-15%. Если продавец участка относится к одной из таких категорий, налог при продаже земли также снижается.
- ЕСХН (единый сельскохозяйственный налог). Применяется только к сельскохозяйственным производителям, в том числе к КФХ. Ставка налога – 6%, но в некоторых регионах она может быть снижена. Налог уплачивается по схеме «доходы минус расходы»:
- Индивидуальные предприниматели и частные лица, применяющие режим налога на профессиональный доход (НПД, самозанятые) или патентную систему налогообложения (ПСН), при продаже участка уплачивают НДФЛ – налог на доходы физических лиц. О нем мы упоминали выше.
Крестьянско-фермерское хозяйство (КФХ) может существовать без образования юридического лица – в этом случае оно регистрируется как ИП, однако к нему применяются те же нормы закона, что и к коммерческим организациям. КФХ может быть зарегистрировано и как юрлицо с соответствующим налоговым режимом. Поэтому при продаже земли, принадлежащей КФХ, для расчета налога нужно обязательно учитывать, как хозяйство зарегистрировано и какой налоговый режим к нему применяется. Если КФХ организовано в форме простого товарищества, на УСН ему доступен только вариант «Доходы минус расходы».
Важно знать: при продаже земли юридическим лицом не существует освобождения от налога после определенного срока владения участком. Освобождение действует только на сделки, где продавец – физическое лицо.
Читайте также:
Как уложить электрический тёплый пол под плитку?
Кредитные каникулы для самозанятых: что меняется и как воспользоваться
